近日，社交媒体巨头脸书(Facebook)宣布于4月1日起调整税收组织架构，届时，来源于英国大型广告客户的收入将直接“划”入英国公司，由英国公司而非爱尔兰公司开具发票和申报纳税。此举将直接导致Facebook在英国的应税利润显著增加。

避税有招，Facebook引不满

据外媒报道，2014年，Facebook在英国缴纳的公司所得税税款为4327英镑。一个引领全球的社交媒体公司，在全世界拥有超过9亿用户，为何在英国缴纳的公司所得税仅4327英镑？这一数据在英国乃至全世界引起了轩然大波。许多年收入超过33000英镑的英国个人抱怨——一家大型社交媒体公司在英国负担的所得税竟然比自己负担的所得税更少！何其不公！

难道Facebook在英国经营不善，利润微薄？答案是否定的。虽然，Facebook并未公开他们在英国市场取得的收入，但已有的数据显示，2014年Facebook在欧盟市场取得的收入总额高达34亿美元(约合24亿英镑)，同比增长50%，其中，相当一部分来源于英国市场。此外，2015年，其在欧盟市场的营业收入再次猛涨，多达44.6亿美元(约合31亿英镑)。

Facebook来源于英国市场的广告收入极为可观，为何缴纳的所得税却微乎其微？据悉，在税务组织架构调整以前，Facebook从英国市场取得的所有广告收入全部“划”给了Facebook爱尔兰有限公司，也就是说，由Facebook爱尔兰有限公司开具发票，并确认收入。根据《英国——爱尔兰税收协定》，爱尔兰公司与英国客户之间进行交易并不会导致该公司成为英国的纳税义务人。因此，Facebook爱尔兰有限公司取得的英国广告客户收入无须在英国纳税。 事实上，Facebook爱尔兰有限公司每年向爱尔兰政府缴纳的税款也相当有限。2014年，爱尔兰公司取得收入48.4亿欧元，但仅缴纳了340万欧元的税款。原因在于，爱尔兰公司大部分收入都通过特许权使用费的形式转移给位于避税天堂——开曼群岛的Facebook爱尔兰控股公司(以下简称爱尔兰控股)。事实证明，Facebook采取的避税策略使得公司很少向美国政府外的其他国政府缴税，但Facebook国际业务却为其带来55%的营业收入。

面对公众的愤怒、社会的批判和政府的压力，多家大型跨国公司改变了一贯作风，采取了更加“规范”的组织结构安排，Facebook便是其中之一。

主动调整，提高税收透明度

3月初，Facebook正式宣布调整税务组织架构，其发言人莱纳表示：“自税务组织架构调整以后，公司在英国市场取得的广告收入将由英国公司确认，并在英国申报纳税。” 但是，并非所有的英国销售都会发生改变。已有的信息显示，Facebook来源于英国的广告收入可以一分为二。一部分是大型广告客户收入。这部分收入将会按照新的方法进行处理，即作为Facebook英国有限公司的销售收入，在英国申报纳税。Facebook在英国的大型客户包括全球三大零售企业之一特易购(Tesco)、英国第二大连锁超市森斯伯瑞(Sainsbury's)以及世界最大传播集团WPP等。另一部分是小型广告客户收入。通常，小型客户通过网上平台订购广告服务——Facebook员工很少或者基本不介入——这部分收入将继续沿用过去的处理方法，由Facebook爱尔兰有限公司开具发票，并确认收入。

目前，Facebook并未公布英国的大型广告客户每年创造的利润金额，也未明确该项调整将会为英国政府带来多少税收。 已有的数据显示，Facebook在全球拥有250万活跃的广告客户，同时，超过5000万小型企业在Facebook设置了专门的品牌主页(Facebook Pages)。如果Facebook与谷歌的市场分布状况相似，那么，其大型客户收入将占总收入的60%。

专家认为，Facebook主动调整税务组织架构表明它在“避税”方面做出了让步和妥协，以回应政治和舆论的压力，以及适应国际税收规则的改变。但Facebook强调，调整税务组织架构主要是为了提高“透明度”。

症结何在，“游戏规则”不合理

政府税收规则的改变也是促使 Facebook调整税务组织架构的主要原因之一， 2015年出台的新规“利润转移税”再次成为人们关注的焦点。

英国财政部发言人表示：“英国财政大臣在全世界率先引入了‘利润转移税’，以引导跨国公司的行为，遏制利润转移现象。我们可以看到，该项政策的效果已逐渐显现。”利润转移税又称谷歌税，是英国于去年4月1正式推行的新税种，适用于跨国公司2015年4月1日以后取得的利润，税率为25%(英国公司所得税税率为20%)，主要针对利用不合理的税收安排人为规避在英国构成应税存在的跨国公司。

很显然，无论是谷歌还是Facebook，都会受到利润转移税的影响，主动让更多的利润纳入英国公司所得税的征税范围似乎更符合经济效益原则。

此外，英国皇家税务和海关总署的发言人表示：“我们将确保所有的跨国公司按照英国税法规定足额缴纳税款，少缴一分一毫都不会姑息。我们将代表英国公众严格审查所有的公司组织架构，确保他们在英国足额纳税，新开征的‘利润转移税’将有效阻止跨国转移利润，保证英国获得‘公平份额’的税款。”然而，正如多数人所言，避税问题的症结并不是“游戏参与者”，而是整个“游戏规则”本身的不合理。

税收正义联盟研究主任阿莱克斯·考汉姆指出，Facebook此举并未解决问题，反而提出了更多问题，且进一步证明国际税收规则已是“一团糟”。考汉姆说：“ Facebook作出这样的决定，表明英国皇家税务和海关总署完全没有能力对大型跨国公司课征所得税。”

纳税人联盟首席执行官乔纳森也认为，Facebook主动调整税收结构，以支付更多的公司所得税，仅仅证明了税制体系已变得多么荒谬。他指出，与其展开新一轮的镇压，不如对整个公司所得税体系进行反思。 此外，英国影子内阁大臣约翰·麦克唐耐尔指责Facebook对税收结构的调整只是微小的、非实质性的改变。他说：“财政大臣乔治·奥斯本实际是默许了部分公司认为他们可以随心所欲地支付税款的情况。对于乔治·奥斯本来说，现在是时候推动‘分国别报告’的落实和执行了，这样我们才能真正掌握纳税人欠缴了多少税款。”